我国增值税改革与发展的里程：时间：1979年引进试点，1984.1.1正式建立增值税制度，1993.7.1统一试行购进扣税法，1994.1.1货物劳务增值税。2004.7.1转型试点，2009.1.1全面转型，2012.1.1“营改增”试点。从1994.1.1起产品税取消。十二五  期间全面完成 营改增改革。财税2013年的106号文件，关于将铁路运输邮政业纳营业税改征增税试点的通知。财务2011 年110号文件，印发《营业税改征增值税试点方案》

减法---扣额法---扣税法  

应纳增值税额=销售额*税额-外购价*税率

            =销项税额-进项税额

一般计税方法（当期，按月计算）/简易计税方法

一.财税[2013]106、国税公告【2013】32号增值税历程，进程、意义、三大改革（计税方法、课税范围改革、增值税范围的改革）

1.我国增值税改革与发展的历程

2.目前有效的营改增文件

3.增值税纳税人及其分类

4.增值税的征税范围

5.增值税的税率及征收率

生产型增值税加法，减法扣额法、扣税法

消费型

重点文件：*财税2013 106号文铁路邮政

*增值税申报表2013 32号

2011 74号专票公告

2013  75一般纳税人规定

2013  74关于总分机构计算缴纳

2014   11号0税率出口

2014  52跨境应税服务

18个有效文件

进程

1、2014.1.1全国范围2+7:“2”即指交通运输业和邮政业（11%）。其中交通运输业新增铁路运输服务业（11%）。“7”则代表现代服务业的七个行业，包括研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务（17%），鉴证咨询和广播影视服务。

2、2013年8月1日起，营业税改征增值税试点再度扩容。交通运输业和部分现代服务业的试点范围，将由现行12省市扩至全国范围。2013.08.1全国范围1+7:“1”指的是交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务；而“7”指的是部分现代服务业，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视制作播映发行服务。

3、2012.01.01上海1+6:“1”即交通运输中的陆路、水路、航空和管道运输；“6”即现代服务业中六个行业，研发和技术、信息技术、文化创业、物流辅助、有形动产租赁和鉴证谘询。

1,、增值税的发展历程;1954年法国第一个实施，25年后在中国实施，开始适用于缝纫机等三大件中。1984年正式建立增值税制度。

2.增值税改革：外购的固定资产的进项税可以抵扣

3.财税（2013）06号：关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改增值税试点通知

国税公告（2013）32号关于申报等

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条规定：条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）附件一第十条规定：下列情形不属于在境内提供应税服务： （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十条规定：单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。

增值税发票抵扣联企业采集系统是由企业自行完成专用发票抵扣联扫描、识别、并将扫描识别数据通过网络传输到税务机关，由税务机关完成解密、认证的一种认证方式。

购买发票：利用读入新购发票功能，能够一次性将报税盘上购买的所有发票读入开票系统。

增值税发票抵扣联企业信息采集系统是由企业自行完成专用发票抵扣联扫描，并将扫描识别数据通过网络传输到税务机关，由税务机关完成解密、认证的一种认证方式。

目前认证的方式有扫描仪扫描与手工录入。

一机多票：

一机：一种开票工具，即已有的防伪税控开票系统。

多票：开具多种发票，即专用发票、普通发票。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金、并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳金税款之日起，按日加收滞纳金万分之五的滞纳金。

增值税申报表销项税的填报：

本期销售情况明细

行分四个部分：一般计税方法征税，简易计税方法征税，免抵退税，免税

列分五个部分：开具税控增值税专用发票，开具其他发票，未开具发票，纳税检查调整， 合计

应税服务扣除项目明细表

税额抵减情况表

固定资产进项税额抵扣情况表

原增值税纳税人上期留抵税额的处理：

适用对象：原增值税纳税人，混业经营应税服务，在试点前一个月有留抵税额。

处理步骤：

先挂帐，后判部断应纳税额是否为正，如为正，将抵扣期初留抵税额前的应纳税额按货物劳务销项税额与应税服务进项税额比例划分，得出货物劳务的应纳税额。

其后，比较上期留抵税额“本年累计”与货物劳务，其中较小的数填报“实际抵扣税额”“本年累计”大于货物劳务的应纳税额时，余额填报期末留抵税额”本年累计“。

一般纳税人申报表的演变历程：

三 张附表

1、发票领用存月报表；

2、增值税发票使用明细表；

3、增值税抵扣明细表；

七个附报资料

1、已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；

2、增值税专用发票抵扣联；

3、海关进口货物完税凭证的复印件；

4、运输发票复印件；

5、收购凭证的存根或报查联；

6、收购农产品的普通发票复印件；

7、主管税务机关要求报送的其他资料。

使用发票的单位和个人应当于丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。对纳税人申报遗失的专用发票，如发现非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷税、骗税的连带责任。

专用发票的违法行为：

1、虚开增值税专用发票。

2、伪造或者出售伪造的增值税专用发票。

3、非法出售增值税专用发票。

4、非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票。

开具专用发票的作废：

1、开具时发现有误的，可即时作废；

2、开具后作废的应同时符合以下条件：

收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

销售方未抄税并且未记帐；

购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

3、作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

增值税专用发票概述：

1、发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

发票的种类、联次、内容以及使用范围由国务院税务主管部门规定。

2、增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增

经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。

小规模纳税人（除其他人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。