1、应交消费税=同类应交消费品的售价*消费税税率。

若无同类应税消费品的售价，按照“组成计税价格”计算消费税。

应交消费税=组成计税价格*消费税税率=（原材料成本+加工费用）/(1-消费税税率）*消费税税率。

三、租入固定资产

经营租入，没转移所有权和风险报酬，租金在租赁期间按照直线法计入相关资本成本或当期损益

融资租赁，实质上转移了所有权和风险报酬，视同自有资产核算，并计提折旧

1、消费税为价内税，组成计税价格=成本费用+消费税，已知成本费用，求消费税：

应交消费税=成本费用/（1-税率）*税率

1、外购存货采购成本中的其他相关费用：包括运输途中的合理损耗。

2、受托方代收代缴消费税：

（1）回收出售及用于非应税项目：消费税计入成本。

（2）回收后连续加工应税消费品：不计入成本（计入应交税费）

企业为履行合同（★★）发生的成本，不属于其他章节规范范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：（合同履约成本）

1.该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关。包括直接人工、直接材料、制造费用或类似费用、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本。

2.该成本增加了企业未来用于履行(或持续履行)履约义务的资源。

3.该成本预期能够收回。

……

成本模式转为公允模式：差额计入留存收益

公允模式：非投转为投，利得：其他综合收益

本章。。。

冲销债权投资

可变现净值   存货跌价准备  资产减值损失

购入

1.接受投资者投入：按照合同约定确定成本

合同约定价格不公允的“按公允价值”确定成本

确认和计量

（一）职工工资 津贴 补贴等短期薪酬

  (二)非货币性福利：按照公允价值和相关税费的确定职工薪酬。

职工薪酬的内容

职工：与企业订立劳动合同的所有人员（全职，兼职  临时职工 ）包括由企业正式任命的人员以及工作性质相似的人员。

范围：

短期薪酬：工资薪金（失业养老不属于）年度报告期结束以后的12月内。

离职后福利：设定提存计划和设定受益计划。如：养老和失业

辞退福利：内退

其他长期职工福利

存货：1.外购存货采购成本：购买价款+相关税费+其他相关费用（不包括可抵扣的增值税进项税）

2.进一步加工取得存货--加工成本：采购成本+加工成本+其他成本

委托加工物资成本：耗用物资成本+加工费+运杂费+税费等

受托方代收代缴消费税：1，收回后直接销售-计入委托加工物资成本2，收回后连续加工再出售-计入“”应交税费-应交消费税“”借方

收入的确认和计量

1.识别与客户订立的合同；2.识别合同中的单项履约义务；3.确定交易价格；4.将交易价格分摊至各单项履约义务；5.履行各单项义务时确认收入。

初始计量   到达预计可使用状态 合理 必要

买价+税费（不含可抵扣的进项税）+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费

员工培训费、采购人员工资不计入固定资产成本

1、不需要安装

借：固定资产  1000

应交税费-应交增值税（进项税）160

贷：银行存款   1160

2、需要安装（生产线）

借：在建工程

应交税费-应交增值税（进项税）

     贷：银行存款

借：在建工程

应交税-应交增值税（应交进项税）

贷：原材料

应付职工薪酬

借：固定资产

贷：在建工程

2016年5月1日以后的（购买、新建、改建、扩建）不动产，2年从销项税抵扣，60%取得时抵扣，40%部分13月后抵扣

借：固定资产

应交税费-应交增值税（进项税）100*60%

----------待抵扣进项税 100*40%

贷：银行存款

13月后

借：应交税费-应交增值税（进项税） 100*40%

贷：  应交税费-待抵扣进项税 100*40%

       一笔价款购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配

自行建造固定资产

1、成本构成

成本=

收入确认收入:取得相关商品控制权

重组支出不包括：留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。