营改增对建筑企业的影响与对策分析

营改增对建筑企业的影响与对策分析
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“营改增”对总承包合同签订的影响及应对措施:

工程质保金

甲供材

拆迁补偿及青苗补偿费

工程预付款

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架子队模式应对:

项目管理模式中,主要是减少架子队的模式,这部分人工成本不能抵扣。人工成本占建筑工程成本的比重比较大,并且人工中往往包含机械使用费等,如果采用架子队的模式,这部分成本就不能抵扣,将会影响到企业税负。因此,项目部以后要逐步减少架子队的比例。

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增值税实行凭票认证抵扣 ,制度,“营改增”后由于取得外购货物或接受应税服务,可抵扣进项税额,要从成本中分离进项税额,从而导致成本的下降。成本下降的幅度,受进项税额抵扣充分程度的影响,主要受成本结构及各成本结构中增值税专用发票取得情况。

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不同法人间折旧列转的影响分析与对策:

影响分析

设备的所有权在集团公司,使用权在工程公司

应对措施:

签订设备租赁合同,互相开票。

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完善成本考核管理机制,适应增值税相关规定

建议企业在“营改增”前针对不同的项目板块组织测算“营改增”对税负的变动影响,根据施工组织设计、工程成本结构、制定合理增值税平均税负考评指标。以便督促项目负责人抓好增值税的管理 工作,达到工程项目预期的收益。

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实行“营改增”后,子公司借用集团公司中标,如果只设一套集团的帐,该子公司项目部的收入、成本以集团名义核算,发票的取得以集团公司为购货方,帐务处理无法在子公司反应。收入和利润无法汇总到子公司。

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合同签订方式为与个人签订,就是所谓的包工头,由包工头组织工程所需的劳务工进行施工,主要材料由项目提供, 机械设备由项目配,合同单价主要以劳务工资、工程项目辅料、工程项目小型机具和相应的利润组成,根据计划部计价金额,由项目全额编制工资表进行支付。

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应对措施:

核算

不同收入类型,不同交易环节分别对应不同的增值税税率,因此如何准确划分收入、成本对于税务筹划有着非常重要的意义。

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对“甲供材”的影响及建议:

甲供材料一般为大宗材料,比如钢筋、钢板。管材及水泥等,即施工承包合同中后附的甲供材料清单。

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研究开发项目要切实体现“新产品、新工艺、新技术”三新;

研究开发项目要尽量取得省科技厅或地市科技局研发项目鉴定意见书;

研究开发项目要积极申报专得等,最大程度获得自主知识产权。

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过渡期设备的采购管理:

1、延迟购买;

2、租赁;

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物资采购方式:

集中采购;

项目部自购;

甲供材;

甲控材;

项目部之间调拨。

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工程质保金的问题:

建设单位验工计价后并非立即支付工程款,同时,验工计价单中还要直接扣除5%~10%的预留质量保证金等。

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施工组织模式:自管、直管、委管、挂靠、联合体。

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可抵扣进项税额的发票:

增值税专用发票:增值税专用发票;

                            税控机动车销售统一发票;

                           货物运输业增值税专用发票。

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纳税方式的区别:

营业税:劳务发生地;

增值税:机构所在地,

汇总纳税:就地预交、汇总缴纳

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营改增对建筑施工企业现金流的影响

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两种税制下会计核算的区别:

会计科目设置不同;

会计处理分类不同;

会计核算原则不同;

会计核算的税收直观度不同;

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营改增对建筑施工企业税负的影响:

人工成本难以抵扣;

自采自用地材无法抵扣;

二三类材料难以抵扣;

机械使用费难以抵扣;

其他间接费用无法抵扣;

资质共享、内部分包存在涉税风险;

存量资产不得抵扣;

甲借甲控材料抵扣困难;

利息费用无法抵扣。

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电气化迁改工程的特点:

1、电气化迁改工程大多会涉及到沿线铁路局参与施工,发生的施工配合费较多。

2、迁改工程涉及到的劳务成本费用比重较大。

3、迁改工程青苗补偿费金额较大。

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授课教师

国家一级注册税务师 、 中国注册税务师协会网校特聘讲师 、 北京国家会计学院建筑业“营改增”培训课题讲师。
北京国家会计学院建筑业“营改增”培训课程讲师 中国注册税务师协会网校特聘“营改增”授课讲师 天扬君合财税服务集团教学总监 国家一级注册税务师、注册会计师 全国注册税务师行业代表人士 从事会计、税务工作二十年,为多家企业提供税务咨询、顾问服务。
天扬君合财税咨询集团业务总监 天扬君合建筑业“营改增”专家研究组成员 中国注册税务师协会网校特聘讲师 天扬君合建筑业“营改增”专家研究组成员。有多年税务师事务所工作经验,擅长建筑施工、电力、化工、高新技术企业认定专项审计服务、企业所得税、税务咨询及筹划服务。参与了《营业税改征增值税政策解读与案例分析》一书的编写工作。多次在中国中铁、中国铁建等建筑企业进行授课。为多家央企做PPP咨询业务。
天扬君合财税咨询集团业务总监、天扬君合建筑业“营改增”专家研究组成员、 北京国家会计学院“营改增”讲师 、 主要负责中铁十二局集团有限公司及其下属子公司、中能建山西公司、中铁二十五局三公司等营改增咨询业务,参与了《营业税改征增值税政策解读与案例分析》等多本专业书籍的编写工作、2017年度为中税协《建筑业增值税纳税申报业务规则》课题主要负责人。曾多次为中国中铁、中国铁建、中能建、城建集团等集团进行营改增授课。
天扬财税咨询集团业务总监、注册税务师、 注册会计师、中级会计师、北京国家会计学院建筑业“营改增”培训课题讲师。建筑业税务咨询方面有丰富的实务经验,参与中能建集团、中核建集团、中国中铁、中国铁建、中国建筑工程总公司下属单位、北京市政路桥集团等单位的涉税咨询项目。多次为服务单位讲授“营改增”、“PPP会计与税收实务”、“企业纳税自查”等税务管理课程,并为天扬建筑财税网校讲授税务咨询实务课程。
天扬建筑业财税网校讲师
天扬建筑业财税网校讲师

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