合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳

退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税

公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”计征个人所得税

一般纳税人：购进口税法，简易计税

  销项-进项（进项税额-进项转出）-留抵

实纳税额=应纳-抵减-预缴税款

扣缴税款=支付价款/（1+税率）*税率

销售额不包括：受代加工消费品代收代缴的消费税、代垫运费、待收取的政府性基金或行政事业性收费、（代收代垫） 

视同销售销售额（适用于价格明显偏低或偏高且不合理情形） 

包装物押金均为含税收入

价税分离适用税率为所包货物税率

嵌入式软件可享受即征即退，但不包括硬件和机器设备销售额

选择适用优惠，但不得累加执行

法定免税：农产品，生产者免税，经营者较低税率，加工后基本税率

软件：税负超过3%即征即退，本土化改造不包括汉化，嵌入式软件销售额

居民供热收入免税

蔬菜各环节均免税

采购国产设备全额退税

固定资产 改造升级：

固定资产账面价值+新的-旧的（账面价值）

免税：1.农业生产销售自产农产品2.外国政府、国际组织无偿援助

1.一般纳税人销售自行开发生产的软件，按基本税率征税后，实际税负超过了3%的部分，即征即退；一般纳税人讲进口软件产品进行本土化改造后对外销售享受即征即退

税负率=应纳税额/销售额*10%

一般货物销售进口、劳务，有形动产13%

列举货物销售进口9%

建筑、不动产租赁、销售不动产、转让

交通运输。邮政业、基础电信都适用于9%

增值电信，金融、生活服务、现代服务（租赁除外）销售无形资产（土地除外）适用6%

国际运输，境外研发、设计。软件、转让技术适用0税率

混合销售按主业计税，兼营未分别核算的，从高计税。

1.C  2.BCDE

混合销售是同一客户

税率指一般纳税人，简易征收是征收率小规模纳税人

零税率不等于免税，等于又免又退

纳税：货物性期货在实物交割环节纳税。金融期货属于“金融服务-金融商品转让”，谁开票谁纳税

企业的存货：原材料、在产品、半成品、商品、周转材料、在途物资、发出商品

确认条件（满足两个）：经济利益很可能流入企业，成本能够可靠计量

1.A     2.A.B.D  3.D  4.ABC   

过去的交易或事项

消费税，如果用于连续生产，可以抵扣，记入借方，应交消费税；如果用于销售，不可抵扣，记入借方，委托加工物资。

视同销售，公益公众除外。

视同销售中的委托方。受托方计税。

设有两个以上机构（不同县市）并实行统一核算的纳税人

资产或委托加工用于集体福利或个人消费，以及投资、分配、赠送视同

购买产品用于投分赠视同。

固定资产净值=原值-累计折旧

无同类价按组成价格计算=组价=成本*（1+利润率）/（1-消费税率） 

七大类服务：交通、邮政、通信、现代、生活、建筑、金融。

程租，期租、湿租属于交通运输，光租、干租属于有形动产租赁。通信分为基础电信和增值电信。建筑服务包括安装服务和建筑服务。融资性售后回租属于贷款服务  

实质重于形式应用广泛

无运输工具承运属于交通运输服务

纳税人，扣缴义务人

扣缴义务人：1.境外单位或个人在济宁诶提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人：在境内没有代理人，以购买者为扣缴义务人。2.境外单位或个人在境内销售服务，无形资产或不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外

登记期限，申报期结束15日内，生效时间；当月或次月1日。

增值税

16-13，10-9

不动产进项分期抵扣改为一次抵扣，进项税额加计扣减

一般纳税人可转登记为小规模纳税人

税率和征收率

一般计税和简易征收

价外税和间接税

18：

资源税同增值税相结合

增值税从价，资源税从价为主，从量为辅。

资源税（境内天然初级资源）进口不征出口不退，

资源税销售额中减去已税部分

天然气增值税9%

全部价款+价外费用，不含运杂费

量=销售数量+自用数量，实际用水量，实际发电量

免征资源税：加热修井，限额内农业生产取用水

税收优惠：免税，减征，酌情减免

因遭遇意外事故自然灾害原因由省级政府酌情减免

开采原油过程中用于加热，修井的原油，免税

农业生产取用水（限额）  

纳税地点：开采地，生产地，收购地

应纳税额越大，纳税期限越短 ，不能固定期限纳税的，可以按次纳税。

扣缴义务人纳税发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天

换算比=精矿单价/（原矿单价*换算比）

资源产品抵债视同销售

从量：应纳税额=课税数量*单位税额

销售=实际销售数量+视同销售数量

资源税剔除运杂费

组成计税价格=成本*（1+成本利润率）?（1-资源税税率）

应纳税额=原矿销售额*换算比*适用税率

原矿换精矿（成本法、市场法）

可与增值税结合。

 税率：从价为主，从量为辅。单一环节征收：开采生产环节

在中华人民共和国领域 

扣缴义务人：收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位

 家庭生活零星散养，圈养畜禽引用等少量取用水的。 

伴生矿、伴采矿、伴选矿、岩金矿 

比例税率+定额税率，黏土，砂石，水从量 

城建税附加于增值税，消费税之上。

市区7%，县城镇5%，其他1%（纳税人所在地，总分公司一般分别计税）

扣缴义务人=受托方 

铁道部统一为5%

计税依据（实际缴纳的增值税，消费税税额）

进口不征，出口不退 

退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除 

对国家重大水利工程建设基金免征城建税

经中国人民银行决定撤销的金融机构及其分支机构，用其财产清偿债务时，免征城建税

 教育费及附加3%，地方教育及附加2& 

烟叶税20%

烟叶税按月计征