【问题1】 

问老师一个问题，我公司有个项目已经完工，营改增之前是业主不拨款，业主代扣代缴，所以没交税，现在业主拨款让缴税，在国税可以正常交，但是要在地税交就要滞纳金，我们不知道是在国税交还是在地税交，要是在国税交税了，地方税务局是否还要我们缴税，现在税务局各执一词。

答：根据建筑业营业税纳税义务发生时点规定，纳税人提供应税劳务并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

因此，针对上面的问题回复如下：

（1）总承包合同约定付款日期的，且约定付款日期为2016年5月1日之前的，则判断纳税义务发生时点是在2016年5月1日之前，则应向地税机关交纳营业税，同时需要交纳滞纳金。然后以取得完税凭证由机关本级开具零税率的增值税发票。

（2）总承包合同约定付款日期的，且约定付款日期为2016年5月1日之后的，判定纳税义务应为2016年5月1日之后，应向国税机关交纳增值税，然后由机关本级开具增值税发票。

（3）总承包合同未约定付款日期的，则以实际收款的时点为纳税义务发生时点，如实际收到款项在2016年5月1日之后的，应向国税机关交纳增值税，然后由机关本级开具增值税发票。

 

【问题2】 

分公司（有营业执照税务登记）与总公司直属施工项目签定的租赁合同（资产所有权在总公司，分公司负责管理），这样的租赁收入是否要缴纳增值税？

答：

（1）对于取得营业执照的非法人性质的分公司在增值税征管上属于独立的纳税人；

（2）总公司属于独立的增值税纳税人；

（3）对于两个独立增值税纳税人之间发生的租赁业务，应交纳增值税。

 

 

【问题3】

一般计税下的项目，预缴了增值税，开了发票，那我入账的时候是不是该价税分离 分录该怎么做？

答：

预缴了增值税开发票，如开发票之前未收到预付款、未验工计价同时未确认过销项税，则应按发票上税额确认销项税，

借：其他应收款-应交增值税

　　贷：应交税费-应交增值税（销项税）；

如开发票时已确认过预付工程款和计价的销项税，发票的税额小于等于已确认销项税额，则开发票后不需要账务处理，如大于，则按差额确认，

借：其他应收款-应交增值税

　　贷：应交税费-应交增值税（销项税）。

一般计税方法的项目部收到开工预付款，根据增值税规定，属于纳税义务发生时点的，应在收到款项时确认销项税额，并进行预缴增值税。开具的发票情况下会计核算如下：

（1）收到开工预付款111万元：

借：银行存款  111

　　贷：预收账款  111

借：其他应收款   11

　　贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 11

（2）收到业主批复的工程计量时或者按照总承包合同中约定的付款日期确认销项税额，假定收到业主批复款555万元，同时扣减前期已收到的预收款，应做如下处理：

借：应收账款        555万元

　　贷：工程结算      500万元

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）    44万元

　　　　其他应收款       11万元

 

【问题4】

假如我需要给施工队开发票，开什么发票呢？我扣了材料的就要给施工队去税务局代开材料增值税专用发票？如果扣的工作服款就去税务局代开劳保增值税专用发票吗？

答：（1）首先需要判断扣减的材料部分，是否属于甲供材，如果属于甲供材事项的，根据财税[2016]36号文件规定，销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

不计入工程计价总额的甲供材部分不包含在销售额中，施工队在向项目部是以扣减材料后的金额部分开具增值税发票，则项目部在扣减材料款项时，也不需要向施工队开具发票。 

（2）如果属于甲供材，但双方工程计价时，是包含了甲供材金额，施工队在向项目部是以包含甲供材的计价总额开具发票，则项目部在扣减材料款项时，需要向施工队开具发票，按材料的适用税率交纳增值税。

（3）如果该部分材料不属于甲供材事项，或者账面核算时，直接冲减了 “应付工程款”的，属于两个法人之间的经济交易，则项目部在扣减材料款项时，需要向施工队开具发票，按材料的适用税率交纳增值税。

【问题5】

请问实行一般计税的新项目，收到业主预付款，账务处理时需要做价税分离吗？比如收到业主111完预付款，直接做预收111万，还是预收100万，应交增值税11万？

答：做预收账款核算时直接按价税合计计入预收款，不需价税分离，但要确认销项税，具体处理为：

借：银行存款  111

　　贷：预收账款  111

借：其他应收款-应交增值税  11

　　贷：应交税费-应交增值税- 销项税 11

【问题6】

清包工与甲供工程的区别？甲供工程中可甲供部分材料、设备等，部分如何量化？

答：根据财税[2016]36号文件附件2规定，以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

对于甲供工程所含部分设备、材料、动力，没有量化的标准，只要有甲供便可选择甲供工程简易计税方法。

【问题7】

一般计税项目在给施工队的计价里面扣除水电费、材料费、领用的安全帽或者工作服等费用，我们还需要给施工队开具发票吗？

答：如果该部分材料不属于施工队的甲供材事项，在账务核算时，直接冲减了 “应付工程款”的，则属于两个法人之间的经济交易，项目部在扣减材料款项时，需要向施工队开具发票，按材料的适用税率交纳增值税。

【问题8】

假如我公司2016年5月1日后取得某房产公司抵债的房产，对方实现简易计税，我公司再转让时按何种计税方式计税，依据是什么

答：根据2016年14号公告规定，5月1日后取得抵债的房产再转让应按一般计税方法11%缴纳增值税，同时要5%进行预缴。

具体依据是2016年14号公告，一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

【问题9】

想问一下老师，我是建筑业一般纳税人，我们与对方是2016年5月|日前签的技术服务合同等，按合同约定根据进度支付款项是在2016年5月l日后，请问对方能开专票吗？如能开，进项税可以抵扣吗？

答：根据财税[2016]36号文件规定，发生技术服务的，（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

因此，对于问题中提到，双方在2016年5月1日前签的技术服务合同，且合同约定支付款项是在2016年5月l日后，该业务的增值税纳税义务发生时点属于建筑业营改增之后。

则对于选择一般计税方法的工程项目可以要求对方开具专票，并可以进行进项税额抵扣。

【问题10】

老师想问一下所得税的问题，应付职工薪酬年末多提金额（次年汇算清缴以后也未发放），当年在汇算时候这部分多提金额作为永久性差异还是递延所得税资产。次年成本少提工资费用在所得税汇算时能否递减上年多提部分来减少当期缴纳所得税。

答：根据所得税条例规定，工资费用按实际发放数在所得税前扣除。同时《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》国家税务总局公告2015年第34号规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

因此，问题中提到在汇算清缴期尚未实际发放的工资不得在所得税前扣除。具体处理如下：

（1）应付职工薪酬年末多提金额，并且次年汇算清缴也未发放的情况，属于可抵扣暂时性差异，应确认为递延所得税资产。同时应在汇算清缴期做所得税纳税调整。

（2）次年成本中少计提工资费用时，可以在所得税前按实际发放金额在汇算清缴期做纳税调减，减少当期应纳税所得额。

【问题11】

项目工地生活区，食堂发生的水电能否抵扣？如若不能，生活区和办公区的一般很难分开建表核算，都是开在一张发票，如何对办公区水电进行抵扣？

答：根据财税[2016]36号文件规定，用于集体福利的进项税额不得从销项税额中抵扣，因此生活区和食堂发生的水电属于集体福利不能抵扣进项税，生活区和办公区很难分开且水电费开在一张发票上，则不能抵扣，如需对办公区的进行抵扣则需要分开装表且分别按表开具发票。

【问题12】

老师好，项目工地请保安发生的费用，能否开专票，进项抵扣？

答：根据规定，保安属于劳务派遣可由劳务公司开具增值税专用发票，并可按专用发票上税额抵扣进项税；如将工资等费用和管理费用分两张发票开具，管理费用可开具专用发票抵扣进项税，工资等费用只能开具普通发票不可抵扣进项税。