本文依据10月12日《天扬微课 |走出去——境外工程税务筹划和税务管理》老师语音进行问题整理。登陆www.tianyangtax.com可查看全部视频课程内容。

【问题1】 

境外项目一般可以在所在国寻求哪些税收优惠？

答：一些国家对于某些涉及国计民生的基建项目会给予税收优惠；近年来，随着我国推动“一带一路”建设，某些由我国政府提供资金支持的项目，经过谈判也可以获得所在国税收优惠。一般涉及的税种包括关税、公司所得税，有时也涉及增值税。关税和公司所得税的减免可以直接降低公司的税负，是企业应该在合同中尽量争取。但增值税的减免，情况比较特殊，并不会降低企业税负，反而会增加资金占用。

【问题2】 

境外项目利用所在国关税优惠时，需要注意哪些问题？

答：项目所在国对于某些项目进口的物资和设备给予免关税的优惠。要特别注意，对于免关税的设备，一般是被定义为临时进口。对于临时进口的设备，一般要求项目结束后运出该国，否则就要补缴关税。所以，建议在项目最初的税务筹划时，就要综合考虑设备下场后是否可以转运到其他国家的项目上，还要考虑转场的运费和相关税费。如果只考虑项目最初免关税，但后续的处置不善，付出的代价高于最初减免的税额，那么税务筹划是失败的。

【问题3】

境外项目在所在国取得所得税优惠，在境内汇总纳税时是否可以得到抵免？

答：可以，但要注意以下几点：1、要按照分国不分项的原则，并注意计算公式：境外所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×[来源于某国（地区）的所得÷境内、境外所得总额]；2、要取得所在国的完税证明，并提交境内税务机关；3、如果在所在国取得了所得税减免，在境内仍要申请抵扣，这涉及税收饶让的问题，比一般的抵免要复杂，要预先研究两国是否签订了协定，以及协定的内容。

【问题4】

中国员工在国内缴纳了社会保险，在项目所在国可以免缴吗？

答：社保问题虽然不是税务问题，但由于与税务问题相似，而且会影响到人工成本，一般也纳入税务筹划的范围。目前只有三个国家与中国签订有设备互免协定，德国、韩国、丹麦。除此之外，在其他国家实施项目，中方员工是不能免缴社保的。

【问题5】

中方员工在境外缴纳了社保后，工作结束离境时，可以退回吗？

答：从法律上说，外籍人员在所在国缴纳了社保后，最终离境时，是可以退回部分已缴保费的，但只能退回个人缴纳的部分，公司负担的部分是不能退回的。如果公司想退回个人缴纳的保费，首先要咨询所在国的政策（各国不同），在日常的管理中要保存好缴费单据，并提前向所在国相关机构咨询申报。