营改增对建筑企业的影响与对策分析

营改增对建筑企业的影响与对策分析
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应缴税费——应交营业税

        ——未交营业税

        ——增值税留抵税额

        ——增值税检查调整

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“营改增”对会计核算的影响

1、应交税费下的科目明细:

二级科目:(1)应交增值税——进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税额转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税、营改增抵减的销项税额、预征税额、结转销项税额、结转进项税额、清算税额;

  (2)未交增值税

  (3)待抵扣进项税额

  (4)增值税留抵税额

   (5)增值税检查调整

 

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集团内部不同法人间折旧费可视同租赁费进行开票17%销项、进项

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第二节  对会计核算的影响及应对

一、营业税和增值税会计核算的区别

1.会计科目设置不同

2.会计处理分类不同

3.会计核算原则不同

4.会计核算的税收直观度不同(报表直观度)

二、对会计核算的影响

    二级科目——应交增值税

            ——未交增值税

            ——待抵扣进行税额

            ——增值税留抵税额

            ——增值税检查调整

    三级科目(应交增值税)——

三、应对措施

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两种税制下会计核算的区别:

会计科目设置不同;

会计处理分类不同;

会计核算原则不同;

会计核算的税收直观度不同;

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两种税制下会计核算的区别:

会计科目设置不同;

会计处理分类不同;

会计核算原则不同;

会计核算的税收直观度不同。

 

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科目设置,处理分类,核算原则

待抵扣进项税额——辅导期才会用到

增值税检查调整——税务稽查的时候会用到

进项税额下可以细分税率

物资部门在做材料核算的时候考虑哪些是可以抵扣的,方便财务核算

资金占用费——减少分层

折旧费——属于有形动产租赁17%的税率

对材料、水电费抵顶劳务分包款的核算——当地缴纳

混业经营——分开核算

对于简易征收,免税,用于非增值税项目等要分开核算,或者设立台账

 

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营改增后,增值税需要设置的二级科目,一般纳税人应在“应交税费”科目下设置
“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”和 “增值税检查调整”五个明细科目进行核算。

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授课教师

国家一级注册税务师 、 中国注册税务师协会网校特聘讲师 、 北京国家会计学院建筑业“营改增”培训课题讲师。
北京国家会计学院建筑业“营改增”培训课程讲师 中国注册税务师协会网校特聘“营改增”授课讲师 天扬君合财税服务集团教学总监 国家一级注册税务师、注册会计师 全国注册税务师行业代表人士 从事会计、税务工作二十年,为多家企业提供税务咨询、顾问服务。
天扬君合财税咨询集团业务总监 天扬君合建筑业“营改增”专家研究组成员 中国注册税务师协会网校特聘讲师 天扬君合建筑业“营改增”专家研究组成员。有多年税务师事务所工作经验,擅长建筑施工、电力、化工、高新技术企业认定专项审计服务、企业所得税、税务咨询及筹划服务。参与了《营业税改征增值税政策解读与案例分析》一书的编写工作。多次在中国中铁、中国铁建等建筑企业进行授课。为多家央企做PPP咨询业务。
天扬君合财税咨询集团业务总监、天扬君合建筑业“营改增”专家研究组成员、 北京国家会计学院“营改增”讲师 、 主要负责中铁十二局集团有限公司及其下属子公司、中能建山西公司、中铁二十五局三公司等营改增咨询业务,参与了《营业税改征增值税政策解读与案例分析》等多本专业书籍的编写工作、2017年度为中税协《建筑业增值税纳税申报业务规则》课题主要负责人。曾多次为中国中铁、中国铁建、中能建、城建集团等集团进行营改增授课。
天扬财税咨询集团业务总监、注册税务师、 注册会计师、中级会计师、北京国家会计学院建筑业“营改增”培训课题讲师。建筑业税务咨询方面有丰富的实务经验,参与中能建集团、中核建集团、中国中铁、中国铁建、中国建筑工程总公司下属单位、北京市政路桥集团等单位的涉税咨询项目。多次为服务单位讲授“营改增”、“PPP会计与税收实务”、“企业纳税自查”等税务管理课程,并为天扬建筑财税网校讲授税务咨询实务课程。
天扬建筑业财税网校讲师
天扬建筑业财税网校讲师

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