增值税纳税人分类

1、一般纳税人

2、小规模纳税人

一：定义

1）在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人

2）在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人

二：销售货物和提供加工、修理修配劳务

1、从事货物生产或者提供应税劳务（或此为主、并兼营货物批发或者零售）的企业和个体工商户。

1）一般纳税人：年应征增值税销售额超过50万

2）小规模纳税人：年应征增值税销售额在50万（含）以下。

2.从事货物批发或零售（或以此为主、并兼营货物生产或者提供应税劳务）的企业和个体工商户

1）一般纳税人：年应征增值税销售额超过80万

2）小规模纳税人：年应征增值税销售额在80万（含）以下

3.年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的非企业型单位、不经常发生应税行为的企业，可认定为一般纳税人，也可选择小规模纳税人（如军事单位）如饭店、宾馆

4.年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，认定为小规模纳税人

5、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料，可申请认定为一般纳税人，可认定为小规模纳税人。（年应征增值税销售额不超过50万）

三：提供应税服务

1、提供应税服务的单位和个体工商户

1）一般纳税人：年应征增值税销售额超过500万元

2）小规模纳税人：年应征增值税销售额在500万元（含）以下

2、年应税销售额超过规定标准、不经常发生应税腥味的单位和个体工商户，认定为一般纳税人，也可选择小规模纳税人

3、年应税销售额超过规定标准的其他个人，认定为小规模纳税人

4、未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料，可申请认定一般纳税人，认定为小规模纳税人。

四、兼有销售货物、提供修理修配劳务及应税服务的纳税人

1、销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准

2、不经常发生应税行为的单位和个体工商户选择按小规模纳税人纳税。

五：注意

1、一般纳税人资格应当向主管税务机关申请认定

2、纳税人认定为一般纳税人，次月起，安装一般计税发放计算应纳税额。

3.纳税人已经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。--暂行条列（货物劳务增值税）

在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。-财税2013-106号（应税劳务增值税）

增值税纳税人及其分类

纳税人：一般&小规模

在境内销售货物或提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。（旧）

1. 【对从事货物生产和应税劳务（特指加工修理修配）的企业或个人，销售额50万以下，小规模；超过50万，一般。
2. 批发零售类，以80万为界。两者兼有，划分原则以其主营业务为准。主营业务界定为50%。
3. 非企业或个体工商，应税销售额超过小规模认定一般，但也能按小规模缴纳。
4. 不经常发生应税（应增值税）的企业（饭店、宾馆、招待所，征营业税但是也有一定的销售行为），超过小规模纳税人标准，尽管认定为一般，可以按小规模。
5. 其他个人（自然人）不认定一般纳税人。
6. 小规模纳税人会计资料健全，能够准确计算税额并提供相应资料可申请为一般。（年应税销售额：属于增值税缴纳范围的销售额。）】

在境内提供交通运输业、邮政业和部分现代服务（应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。不再缴纳营业税。（说明：1、营改增；2、指导文件为财税2013 106号）

1. 【对应税服务的单位（企业+非企业）或个体工商户，以500万为界，超过500万为一般。
2. 不经常发生应税行为的单位或个体工商，年应税销售额超过500万，按小规模，否则不许。
3. 若无法准确提供税务资料则依据销售额和适用税率征税，不许按小规模。
4. 对其他个人同前。
5. 未超过标准单会计核算健全，资料准确可以按一般
6. 1）销售，加工修理修配&应税服务兼有，要分别计算，分别使用一般纳税人标准，若同一个纳税人不能有两种纳税身份，任何业务符合一般纳税人标准，都按一般纳税人纳税；2）不经常发生应税行为（销售货物\提供劳务\提供应税服务）的企业，按小规模或一般都可以，若两种类型业务都未超标准，按小规模。3）经常发生应税行为的非企业单位，能从一般纳税从一般纳税人，否则为可选择或者小规模。4）不经常发生应税行为的非企业单位，可选择按一般或小规模，若两种应税行为都未超标，按小规模即可。5）经常销售货物提供劳务部经常提供应税服务的企业，从严，能按一般按一般。6）不经常销售货物或提供劳务，经常提供应税服务，能从一般从一般。7）经常销售货物提供劳务不经常提供应税服务的非企业，往往可选择一般或小规模。8）不经常销售货物提供劳务，经常提供应税服务的非企业单位，能从一般从一般。】
7. 注意事项：一般纳税人要申请认定；次月起认定为一般，可领购使用增值税专用发票；一般不得转小规模；超过小规模纳税人标准，未申请一般纳税，依照增值税税率计算，不得抵扣进项，也不能用专用发票。
8. 承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担法律责任，发包人为纳税人。否则承包人为纳税人。
9. 境外单位，在境内提供应税劳务，境内没有有经营机构，以其境内代理人为扣缴义务人，没有代理人，购买方扣缴义务人；境外单位在境内提供应税服务，境内没有经营机构，代理人为扣缴义务人，没代理，接收方为扣缴义务人。
10. 合并纳税（航空运输&铁路运输&邮政业）：应税劳务，就地申报纳税；分支机构提供应税服务，就地预征预缴；总机构汇总应税服务增值税，不算货物劳务的税；分支机构交过的服务增值税，总机构从其服务增值税抵扣；第一纳税期结束要对上一期汇总。

提供应税服务的单位和个体工商户年应征增值税销售额超过500万元为一般纳税人。

正确 错误

正确答案是 正确

无解析

2.0分

小规模纳税人会计核算健全且能够提供准确税务资料，不可以申请为一般纳税人。

正确 错误

正确答案是 错误

无解析

2.0分

不经常提供应税服务的单位和个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税。

正确 错误

正确答案是 正确

无解析

2.0分

纳税人一经认定为一般纳税人后，可转为小规模纳税人。

正确 错误

正确答案是 错误

无解析

2.0分

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

正确 错误

正确答案是 正确

无解析

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一、加工货物，提供销售服务修理应税劳务

1.94年07修订中华共和国境内

2.应税服务财税【2013】106号文

3.销售货物和提供劳务和应税服务应税劳务不一样，

4.超过50%为准应税行为不经常可选择，企业宾馆招待所

5.个体工商户，其它个人

6.可以申请一般纳税人不够年应征不超过50w

二、提供应税服务

1.年应税销售额超过规定标准的其它个人是小规模纳税人

2.2012.1.1上海单位个体工商户2011.111号文

3.辅助条件认定税令222号

三、兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务 1.分别确定  2.不经常参加应税行为

非企业型单位，不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税

非企业型单位、不经常发生应税服务的企业和个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税财税2011  111号

不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税财税2013.37

不经常提供应税服务的单位和个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税

单纯销售大于50w可以选择，应税服务超不能选择

经常销售提供劳务经常应税服务不可选择

不经常销售提供劳务不经常应税服务可选择

经常销售提供劳务经常可选择应税服务不可选择的非企业单位应税服务超500w判断一般

不经常销售提供劳务，不经常提供应税服务的非企业单位都可选择

经常销售货物提供劳务、不经常提供应税服务的企业

不经常销售提供劳务、经常提供应税服务看经常判断

经常销售提供劳务不经常提供应税服务科选择

不经常销售提供劳务，经常提供应税服务看应税不选择

增值税纳税人、一般纳税人、小规模纳税人。

试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。

兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税。

非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。

非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税。

不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和人体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

增值税纳税人及其分类：

    纳税 人：从事货物生产或者提供应税劳务的企业和个体工商户；从事货物批发或者零售的企业和个体工商户；年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位，不经常发生应税行为的企业；年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人；  提供应税服务的单位和个体工商户； 未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料。

    以上纳税人均提供应税服务。

1、个人不能是增值税一般纳税人。

2、超过规定标准的单位可以旋转。

3、试点应税服务与实施细则的销售货物、加工修理修配劳务同时存在的项目，必须分开核算，分别认定不同的纳税人。

4、一个是发生一个是提供。

暂行条例

财税2013年106号文：应税服务

一般纳税人超过50万，以下为小规模

批复、零售超过80万一般，以下为小规模

其他个人一般认定为小规模

年应税销售额：应税范围之和

营改增之后：应税服务的单位和人

年应征增值税销售额超过500万为一般，含500万以下的小规模

其他个人都按小规模

会计核算健全，能够提供准确的税务资料，可以申请认定为一般纳税人

兼有销售货物、提供加工劳务及应税服务，一般纳税人分别确定。作为同一纳税人，只要有一个部分符合一般纳税人的，就认定为一般纳税人。不允许分开处理。

但是不经常发生应税行为的单位和个人，可以选择按照小规模纳税。

经常发生应税行为非企业性单位销售货物提供劳务超过固定标准可以选择两种纳税人，但如果是应税劳务中必须认定为一般纳税人。

不经常发生应税行为的非企业性单位，是两种都也可以选择。

包括应税范围的所有应纳税额包括免税和即征即退的销售额

提供应税服务的单位和个体工商户年应征增值税销售额超过500万元

经常发生应税行为并超过标准的，必须要成为一般纳税人

不经常发生应税行为并超过标准的，可选择小规模

销售货物、提供加工修理修配劳务与应税服务分别核算，分别超过标准的为一般纳税人，有一种超过标准的，应该认定为一般纳税人

非企业性单位经常销售货物超过标准的也可以选择小规模

非企业性单位经常提供应税劳务超过标准必须要认定为一般纳税人

增值税的征缴：

分支机构提供应税服务，按照应征增值税销售额和预征率计算、申报、缴纳增值税。

总机构汇总计算应税服务的增值税，不汇总计算货物劳务的增值税。

分支机构预缴的应税服务增值税，在总机构当期应税服务增值税应纳税额中抵减

每年第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进行清算。

应税劳务——加工修理修配劳务

应税服务——营改增

生产企业——50万；商业企业——80万

应税服务纳税人划分——销售额500万

作为同一个纳税主体，只要有部分业务被认定为一般纳税人，即整个主体为一般纳税人

应税劳务经常发生应税行为的非企业性单位，且标准超过小规模纳税人，可选择按小规模

应税服务经常发生应税行为的非企业性单位，且标准超过小规模纳税人，不可按小规模 

以发包人名义对外经营并承担相关法律责任的，以发包人为纳税人。

应税劳务——劳务发生地

应税服务——提供方、接受方是否在境内

合并纳税——航空、铁路运输、邮政业；仅针对应税服务

应税劳务——就地申报缴纳