建筑安装企业生产活动、经营方式有其特殊性：这类企
业所建造或生产的产品通常体积巨大， 如建造的房屋、 道路、
桥梁、水坝等；建造或生产产品的周期长，往往跨越一个或
几个会计期间；所建造或生产的产品的价值高。因此，在现
实经济生活中，这类企业在开始建造或生产产品之前，通常
要与产品的需求方（即客户）签订建造合同。
合同成本是指为建造某项合同而发生的相关费用，合同
成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合
同有关的直接费用和间接费用。
下列各项费用属于期间费用，应在发生时计入当期损益，
不计入建造合同成本：
1．企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发
生的管理费用。
2．船舶等制造企业的销售费用。
3．企业为建造合同借入款项所发生的、不符合《企业会
计准则第 17 号——借款费用》规定的资本化条件的借款费
用。例如，企业在建造合同完成后发生的利息净支出、汇兑
净损失、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用。
2.分类
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管理费用：是指企业行政管理部门等为管理和组织生产
经营提供各项支援性服务而发生的费用。施工企业主要的管
理费用有：职工薪酬、固定资产折旧费、无形资产摊销费、
开办费摊销、存货盘亏、税金（房产税、车船使用税、土地
使用税、印花税） 、研究开发费、差旅费、业务招待费、修理
费、技术转让费、办公费、会议费、水电费、劳动保护费、
租赁费、消防费、绿化费、排污费、咨询费、诉讼费、聘请
中介机构费、注册登记费等。
销售费用：是指企业在销售产品、提供劳务与提供应税
服务等过程中开展经营工作发生的各项费用，施工企业的销
售费用还包括工程竣工移交后因质量问题发生的维修、返工
支出。施工企业主要的销售费用有：销售部门职工薪酬、广
告费、展览费、销售服务费、差旅费、折旧费、修理费、完
工工程维修费等。
财务费用： 指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的筹资费用。 包括企业
生产经营期间发生的利息收支、汇兑损益、金融机构手续费、企业发生的现金折
扣或收到的现金折扣等。
二、会计规定
1.管理费用
（1）未取得增值税专用发票或不允许抵扣的费用
借：管理费用、贷：银行存款等科目；
（2）取得增值税专用发票并且可以抵扣
借记“管理费用” 、 “应交税费-应交增值税（进项税额） ” ，贷记“银行存款”
等科目。
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2.销售费用
（1）未取得增值税专用发票或不允许抵扣的费用
借：销售费用、贷：银行存款等科目；
（2）取得增值税专用发票并且可以抵扣
借记“销售费用” 、 “应交税费-应交增值税（进项税额） ” ，贷记“银行存款”
等科目。
3.财务费用
按照营改增相关税收政策推演，财务费用不得抵扣进项税，因此发生的利息
支出、金融机构手续费等全额记入期间费用或者予以资本化。即：借记“财务费
用” “在建工程”贷记“银行存款”科目。
三、税收规定
根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值
税试点的通知》(财税〔2013〕106 号)文件相关规定：
（一）准予从销项税额中抵扣进项税额情形
1.从销售方或者提供方取得的增值税专用发票 （含货物运输业增值税专用发
票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。
2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
3.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，
按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的
进项税额。
4.接受境外单位或者个人提供的应税服务， 从税务机关或者境内代理人取得
的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。
（二）不得从销项税额中抵扣进项税额情形
1.用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体
福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及
的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅
指 专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、
有形动产租赁。
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2.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产） 、加
工修理修配劳务或者交通运输业服务。