1、固定资产应当按照成本进行初始计量。

2、员工培训费、采购人员工资计入当期损益。

3、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

4、企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程应确认为无形资产（建造期间的摊销计入在建工程。）

5、工程物资的盘亏报废毁损净损失或净收益，尚未完工时，计入在建工程。否则计入营业外支出或营业外收入。

6、固定资产已达到预定可使用状态但未办理决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，按暂估价值转入固定资产并计提折旧。但办理竣工决算手续后再调整暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。

1.购入的房屋用于出租，属于投资性资产，不属于固定资产

2.以一笔款项购买多项没有标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值对总成本进行分配，分别确认个性固定资产成本。（实际价格除以公允价格比例）。

3.为建造固定资产通过出让方式取得的土地使用权（无形资产）不应当直接列入固定资产成本，但是无形资产摊销金额可以列入成本。-----土地使用权应当单独计入到无形资产。

4.不动产需要按照60% 与40%两次抵扣，科目为应交增值税进项税和待抵扣进项税额两个科目。第13个月也就是第二年开始在将40%税额转到进项税里面。

2018单选

设备立即投入使用，已经达到使用状态，维护费不许哟啊考虑

一般纳税人增值税可抵不记入固定资产。

工程物资的盘亏报废毁损净损失或盘盈净收益，发生在建设期间的，计入在建工程成本，发生在完工之后的，计入营业外支出或营业外收入

购入

初始计量   到达预计可使用状态 合理 必要

买价+税费（不含可抵扣的进项税）+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费

员工培训费、采购人员工资不计入固定资产成本

1、不需要安装

借：固定资产  1000

应交税费-应交增值税（进项税）160

贷：银行存款   1160

2、需要安装（生产线）

借：在建工程

应交税费-应交增值税（进项税）

     贷：银行存款

借：在建工程

应交税-应交增值税（应交进项税）

贷：原材料

应付职工薪酬

借：固定资产

贷：在建工程

2016年5月1日以后的（购买、新建、改建、扩建）不动产，2年从销项税抵扣，60%取得时抵扣，40%部分13月后抵扣

借：固定资产

应交税费-应交增值税（进项税）100*60%

----------待抵扣进项税 100*40%

贷：银行存款

13月后

借：应交税费-应交增值税（进项税） 100*40%

贷：  应交税费-待抵扣进项税 100*40%

       一笔价款购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配

自行建造固定资产

1、成本构成

成本=

企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，确认为无形资产（土地使用权），建造期间的无形资产摊销金额应计入在建工程成本。

企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产，但是在固定资产建造期间的无形资产摊销应计入在建工程的成本

建造固定资产领用原材料、库存商品用于不动产在建时，对应的40%进项税要先转出到待抵扣进项税额

固定资产初始计量：指企业构建某项固定资产达到预计可使用状态前的所发生的一切合理、必要的支出。

外购固定资产：购买价款、相关税费（不含一般纳税人，含小规模纳税人增值税）、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费（不含员工培训费、采购人员工资）等。

需要安装的经“在建工程”核算

不动产固定资产进项税额分2年抵扣，当期抵扣60%，第13月抵扣40%（待抵扣进项税额）

一笔购多项单独标价固定资产，按公允价值对总成本进行分配。

自建国定资产成本=工程用物资成本+人工成本+缴纳的相关税费+资本化借款费用+应分摊的间接费用等。

建造固定资产，土地使用权分摊的无形资产进入成本

专票可以抵扣

自行建造固定资产，其入账价值按照该项资产达到预定可使用

盘亏或者盘盈计入营业外支出或者营业外收入

计提的折旧归入成本中

1、2016年5月1日后取得的固定资产，进项税六四开。（应交税费——待抵扣进项税额）

2、

员工培训费、采购人员工资不计入固定资产成本

专业人员服务方费计入固定资产成本：机器设备的调校费等

相关税费计入固定成本：关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等

通过出让方式取得的土地使用权支付的出让金应确认无形资产，不计入在建工程成本

2016年5月1号以后取得（购买、新建、改建、扩建等）的不动产按照固资产核算的或不动产在建工程：于取得扣税凭证的当期抵扣60%；于取得扣税凭证的当月起第13个月抵扣40%。

用于建造不动产的原材料、库存商品或工程物资，进项税额应分两次抵扣：60%、40%；原材料已经全额抵扣的，进项税额应转出40%

工程物资的盘亏、盘盈、报废、毁损：发生在建设期间，计入在建工程成本； 发生在完工后，计入营业外收支

建造的固定资产按照暂估价值入账的，价值确定后，调整固定资产价值，不调整已经计提的折旧

自建固定资产用到的土地使用权 -   无形资产

摊销 入 

工程物资在建期间的盘盈、盘亏 计入在建工程成本

达到预定状态、但又没有办理竣工结算的，按暂估计提折旧

竣工结算后，不用调整  折旧  

固定资产

相关税费：不包括一般纳税人可抵扣的增值税进项税额，小规模含增值税进项税额

培训费不列入固定资产成本

购入不需安装

借“固定资产

应交税费-应交增值税

贷：银行存款

2、购入需安装的

借：在建工程

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬等

借：固定资产（达到预定可使用状态）

贷：在建工程

16年5月1日以后取得的不动产作为固定资产核实的，进项税额分2年从销项税额抵扣，60%当期抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，与取得扣税凭证的当月起13个月从销项税额中抵扣。

借：固定资产

应交税费-应交增值税（进项税额）

--待抵扣进项税额（总进项*40%）

贷：银行存款等

按公允价值比率分摊购入成本总额。首先确定总成本。

自行建造固定资产

成本构成=工程用物资成本+人工成本+缴纳的相关税费+应予资本化的借款费用+应分摊的间接费用。

提示：出让方式取得的土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产（土地使用权）

分摊无形资产计入在建工程建造期间的摊销

原材料用于固定资产在建，进项税转出。

用于不动产分两次，第一次60%可抵，第13个月后40%进项税，因此40%进项税转出到待抵扣进项税额。

暂估价值调整既往不咎，适用未来适用法，原提折旧不做调整。

固定资产进项税金抵扣政策已更新，现可一次性抵扣，不再区分60%、40%分期抵扣

工程领用原材料时，用于不动产在建工程时：

借：应交税费—待抵扣进项税额

      贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

土地使用权

门

 一般纳税人可抵扣的增值税税额不计入

小规模纳税人发生的增值税进项税额计入固定成本。

 固定资产的不动产或者不动产在建工程—进项税额分两年抵扣，第一年60%，第二年40%

借：固定资产

应交税费—应交增值税（进项税额）

            —待抵扣进项税额

贷：银行存款

建房时的土地使用权摊销金额计入在建工程

工程领用原材料时：

借：在建工程

贷：原材料

如果是不动产：

借：应交税费—待抵扣进项税额（40%）

贷：应交税费—应交增值税 （进项税额转出）

外购固定资产：购入需要安装的，

借：在建工程

       应交税费--应交增值税（进项税额）

       贷：银行存款

借：在建工程

        应交税费--应交增值税（进项税额）

         贷：原材料、应付职工薪酬等

借：固定资产（达到预定可使用状态）

       贷：在建工程

自建固定资产成本=工程用物资成本+人工成本+缴纳的相关税费+应予资本化的借款费用+应分摊的间接费用等