固定资产不动产的进项税分两年抵扣，第一年抵扣60%，第13个月开始抵扣40%。用于办公的房产属于固定资产，用处出租的属于投资性房地产。

不动产与动产，是否直接达到使用状态，未达到使用状态发生的费用过渡到在建工程，特别注意的是如果是不动产，在建工程在领用原材料的时候要将40%的进项税列待抵扣增值税，等达到使用状态时，由在建工程进入固定资产。

固定资产达到使用状态，未办理结算，按照估价入账，同时计提折旧，等办理完结算，不在追究之前已计提折旧部分，将差额部分列固定资产。  

工程单位的脚手架等列周转材料，但是机场高价的脚手架等列固定资产

提示 一般纳税人自2016年5月1日后取得（购买 新建 改建 扩建等）并按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日取得的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

      固定资产应当按照成本（企业构建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出）进行初始计量

一、固定资产初始计量

成本=购买价款+相关税费+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费等；员工培训费、采购人员工资不计入固定资产成本，发生时计入当期损益

二、自建固定资产

员工培训费、采购人员工资计入损益

土地出让金不计入成本，确认为wu xing zi chan

固定资产初始计量1

固定资产应当按照成本进行初始计量。（构建固定资产达到预定可使用状态前发生的合理性支出。）

外购固定资产成本=购买价款+相关税费（关税 契税 耕地占用税 车辆购置税等）+运输费+安装费+专业人员服务费等

账务处理：

1.不需安装：

借：固定资产

      应交税费——应交增值税（进项税额）

      贷：银行存款等。

2.购入需要安装：

借：在建工程

      应交税费-应交增值税（进项税额）

      贷：银行存款等

借：在建工程

      应交税费--应交增值税（进项税额）

      贷：银行存款等

借：在建工程

      应交税费--应交增值税（进项税额）

      贷：原材料 应付职工薪酬等

借：固定资产（达到预定可使用状态）

      贷：在建工程

2016年以后取得的固定资产，分两年抵扣销项税，第一年60%，购入的第十三个月抵扣40%。

一笔购入多项固定资产，应当按照各自固定资产的公允价值比例对总成本进行分配分别确定各项固定资产的成本。

自行建造固定资产成本=工程物资成本+人工成本+缴纳的相关税费+应予资本化的借款费用+应分摊的其他间接费用等

自营方式建造固定资产

购入工程物资时：

1.用于设备动产：

 借：工程物资

       应交税费--应交增值税（进项税额）

       贷：银行存款等

2.用于不动产：

  借：工程物资

        应交税费—应交增值税（进项税额）（

60%）

                   ——待抵扣进项税额（40%）

        贷：银行存款等

领用工程物资时：

借：在建工程（领用的工程物资）

      贷：工程物资

工程领用原材料 自产商品时：

借：在建工程（商品成本）

      贷：原材料（库存商品）

用于不动产在建时：

借：应交税费——待抵扣进项税额（总进项*40%）

      贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

工程达到预定可使用状态时：

借：固定资产

     贷：在建工程

固定资产：员工培训，采购人员工资不计入成本   土地出让金不作为 在建工程成本  确认无形资产   盘盈盘亏完工前计入在建工程成本，完工后计入营业外收支