谁受益、谁负担  

非货币性福利：企业向职工提供非货币性福利的，应按照公允价值和相关税费确定职工薪酬，并计入当期损益活相关成本。

1、以资产产品或者外购商品发放给职工作为福利（增值税：视同销售与不得抵扣）

2、将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用或租赁住房等资产工职工使用。

不属于金融资产的业务模式变更：

1.企业持有特定金融资产的意图改变

2.金融资产特定市场暂时消失从而暂时影响金融资产出售。

金融资产重分类，自重分类日起采用未来适用法进行相关的会计处理，不得对以前已经确认的利得、损失（包括减值损失或利得）或利息进行追溯调整。

企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，确认为无形资产（土地使用权），建造期间的无形资产摊销金额应计入在建工程成本。

债务转为资本

1、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用不计入初始确认金额。（交易性金融资产）

甲债权人：债务重组后剩余债权的入账价值=3510-1000-400-68-200*3-400=1042万元

甲公司的债务重组损失=（3510-351）-1000-（400+68）-200*3-1042=49万元

免掉400-已计提坏账351=49万元

应收账款账面价值3510-351

借：固定资产1000

库存商品400

应交税费-应交增值税（进项税额）68

其他权益性工具投资600

坏账准备351

应收账款-债务重组1042

营业外支出--债务重组损失49

贷：应收账款        3510

乙公司债务人

债务重组后剩余债债务的入账价值=3510-1000-（400+68）-200*3-400=1042

借：固定资产清理800

    累计折旧1200

 贷：固定资产      2000

借：应付账款3510

贷：固定资产清理1000

    主营业务收入400

    应交税费-应交增值税-销项税额68

    股本200

    资本公积-股本溢价400

    应付账款-债务重组1042

    营业外收入--债务重组利得400

借：资产处置损益200

贷：固定资产清理200

借：主营业务成本300

贷：库存商品300

以非现金资产清偿债务：

（一）债务人的会计处理

1.以库存商品、原材料抵偿债务的

借：应付账款等

       贷：主营业务收入（库存商品）

              其他业务收入（原材料）

              应交税费—应交增值税（销项税额）

              营业外收入—债务重组利得（债务账面价值与偿债资产公允价值的差额）

（同时结转相应成本）

2.固定资产清偿债务

借：固定资产清理

       累计折旧

        固定资产减值准备

    贷：固定资产

借：应付账款等

      贷：固定资产清理

            营业外收入—债务重组利得

借：固定资产清理

      贷：资产处置损益（或相反分录）

3.偿债资产为股票、债权等金融资产的

借：应付账款等

       贷：长期股权投资、交易性金融资产、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资等

       投资收益

       盈余公积、利润分配-未分配利润

       营业外收入-债务重组利得

（二）债权人的会计处理

借：原材料、库存商品、固定资产、无形资产、长期股权投资等

     应交税费--应交增值税（进项税额）

     坏账准备

营业外支出--债务重组损失（借方差额）

   贷:应收账款

      信用减值损失（贷方差额）

1、当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，指导履约进度能能够合理确定。

以现金清偿债务

债务人会计处理

借：应付账款

    贷：银行存款

           营业外收入——债务重组利得（差额）

债权人会计处理：

借：银行存款

       营业外支出——债务重组损失（借方差额）

      坏账准备（已经计提的坏账准备）

      贷：应收账款等

             信用减值损失（贷方差额）

债务重组：1.债务人发生财务困难；2.债权人作出让步

重组方式:1.以资产清偿债务；2.债务转为资本；3.修改其他债务条件

无形资产：专利权、非专利权、商标权、著作权、特区权、土地使用权等 

商誉不是无形资产  

确认条件：1、经济利益很可能流入企业2、成本能够可靠计量 

1、在某一时段内履行的履约义务，收入确认条件有3个。满足其中一个。

（1）客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。（是不是换了一方需要重新做，如果不需要重新做就属于在某一时段内履行的履约义务。）

（2）客户能够控制企业履约过程中在建的商品。

（3）企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部门收取款项。

2、对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，但是履约进度不能合理确定的除外。应当考虑商品的性质，采用产出法或投入发确定恰当的履约进度。

1、不重新估计资产的可收回金额

显著高，没有发生消除这一差异，反应不敏感，

2、公允价值如何确定

3、预计未来现金流量限值：持续使用，折现率，现金流量支出和流出，寿命，

4、预计未来现金流量包括：达到预定使用状态发生的流出，在建工程，开发过程的无形资产

5、预计未来现金流量考虑因素：当前状况，除了未承诺重组和资产改良，正常资产维护除外；不包括筹资，所得税收付产生的现金流；对通货膨胀和折现率要一致；内部转移价格予以调整

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可收回金额就是看怎么用更赚钱，所以选较高者

商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到预定使用状态的无形资产，没少每年年度终了进行减值测试。

集团不是法律主体，但是会计主体。

法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法律主体。

根据业务模式和合同现金流量特征分类

借贷安排是否一致

业务模式：1，以收取合同现金流量为目标

2，以收取合同现金流量和出售金融资产为目标

3，其他业务模式，既不是以收取合同现金流量为目标

成本模式，公允模式只能选一种。集团合并报表以母公司政策统一。唯一原则，通常采用成本模式计量v特定条件可以采用公允