1、增值税=加工费*16%

2、消费税=同类应税消费品的售价*10%

没有同类售价的，用组成计税价格

应交消费税=（原材料成本+加工费用）除以（1-消费税税率）*消费税税率

3、企业设计产品 发生的设计费用通常计入当期损益，但为特定客户设计产品所发生的，可直接确定的设计费用应计入存货的成本。

4、接受投资者投入的存货，

借：原材料（按约定的价值，不公允的除外）

      进项税

贷：实收资本（股本）按持股比例入账

       资本公积资本溢价（股本溢价）倒挤

5、通过提供劳务取得的存货

成本=直接人工+其他直接费用+可归属于该存货的间接费用

6、下列支出，不计入存货陈本，确认为当前损益

1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）存货积压的仓储费用计入管理费用

3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出

4）企业采购用于广告营销活动的特定产品，计入销售费用。

组成计税价格=（原材料+加工费）/（1-消费税税率）*消费税税率

1、应交消费税=同类应交消费品的售价*消费税税率。

若无同类应税消费品的售价，按照“组成计税价格”计算消费税。

应交消费税=组成计税价格*消费税税率=（原材料成本+加工费用）/(1-消费税税率）*消费税税率。

1、消费税为价内税，组成计税价格=成本费用+消费税，已知成本费用，求消费税：

应交消费税=成本费用/（1-税率）*税率

1.接受投资者投入：按照合同约定确定成本

合同约定价格不公允的“按公允价值”确定成本

委托加工物资收回后直接用于出售的不需要再交消费税

应交消费税=组成计税价格*消费税税率
                =（原材料成本+加工费）/（1-消                        费税税率）*消费税税率

非正常消耗的

委托加工物资2w，加工费7k（不含增值税），增值税税率为16%，消费税wei

（1）发出委托加工材料时

借：委托加工物资 20000

贷：原材料  20000

（2）支付加工费和税金时

增值税（价外税）：7000*16%=1120 元

应交消费税=同类应税消费品的售价*消费税税率=组成计税价格*消费税税率即为（原材料成本+加工成本）/（1-消费税税率）*消费税税率=（20000+7000）/（1-10%）*10%=3000 元

R11-1-02

增值税是价外税层层课税，消费税是价内税且一般一次性课税。

取得投资者投入的资本时候

借：原材料

       应交税费

贷：实收资本

        资本公积

资本溢价：超过成本加税费

非上市公司：实收资本与资本公积-资本溢价科目

上市公司：实收股本与股本公积-股本溢价科目

产品的设计费通常计入当期损益，但是为特定客户设计产品发生的，计入该存货成

投资者投入的存货，应按照约定的价值确定成本，约定价值不公允的除外（收到存货的增值税可抵扣）

不计入存货成本，发生时计入当期损益：

1.非正常消耗的直接材料、人工和制造费用

2.仓储费用（不包括为达到下一个生成阶段所必需的费用），通常

3.不能归属于存货到达目前场所和状态的其他支出

4.用于广告活动的特定商品

应交消费税应是同类应税消费品的售价*消费税税率，按组成计税价格=含消费税的，=（原材料成本+加工费）除以（1-消费税税率）

应交消费税=组成计税价*消费税税率

应交增值税   价外税

=组成计税价格*增值税税率

1、直接出售，委托加工物资成本含消费税金额。

借委托加工物资11120

贷：银行存款11120

2、继续生产应税消费品，不把消费税加入委托加工物资成本。

借：委托加工物资7000

应交税费-应交增值税（进项税额）1120

应交消费税3000

贷：银行存款11120

借：库品商品30000、原材料27000

贷委托加工物资30000、27000

企业产品设计费计入当期损益。但为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货成本。

投资者投入存货成本按合同约定，除不公允外。

【例题】甲委托乙加工一批材料（应税消费品的非黄金首饰）。发出原材料20000元，加工费7000元（不含增值税），消费税为10%。材料加工完成并验收入库，加工费用等已经支付，双方使用的增值税税率为16%。

1.发出委托加工材料

借：委托加工物资 20000

贷：原材料 20000

2.支付加工费和税金时

增值税=7000*16%=1120元

应交消费税=同类应税消费税的售价*消费税税率

或者：应交消费税=组成计税价格*消费税税率=（原材料成本+加工费用）/（1-消费税税率）*消费税税率

=（20000+7000）/（1-0.1）*0.1=3000元

3.1直接出售

借：委托加工物资 7000+3000

应交税费-应交增值税（进）1120

贷：银行存款 11120

收回时，

借：库存商品 30000

贷：委托加工物资 30000

3.2继续生产应税消费凭

借：委托加工物资 7000

应交税费-应交增值税 （进）1120

     -应交消费税 3000

贷：银行存款  11120

收回时，

借：原材料 27000

贷：委托加工物资 27000

（二）自行生产的存货

成本=投入的原材料或半成品+直接人工+安照一定方法分配的制造费用（比如机器的折旧）

【注意】设计费用计入当期损益。但为特定客户设计产品发生的，可直接确定的设计费用计入【存货】。

三、其他方式取得的存货

（一）接受投资者投入

成本：按合同或协议约定的价值（约定的不公允除外）

借：原材料

应交税费-应交增值税（进）

贷：实收资本

资本公积（差额）

（二）非货币性交换/债务重组（以后具体讲解）

四、通过提供劳务取得的存货

成本=从事劳务提供人员的直接人工+其他直接费用+可归属于该存货的间接费用

【提示】

下列不计存货成本，计入当期损益

1.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

2.仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段必需的费用）【酒10年精酿仓储费用计入存货成本；酒滞销在仓库的费用，计入管理费用等】

3.不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出

4.企业采购用于广告营销活动的特定商品，向客户预付货款未取得商品时，应作为【预付账款】进行会计处理，待取得相关商品时计入当期损益【销售费用】

应交消费税=组成计税价格*消费税税率

=（原材料成本+加工费用）/（1-消费税税率）*消费税税率

消费税价内税

自行生产的存货

成本=投入的原材料或半成品+直接人工+按照一定方法分配的制造费用

其他方式

（一）接收投资 借：原材料 应交税费 贷：实收资本 资本公积（差额）

http://58.213.100.34:8003/选a

消费税可以抵扣不计入成本，增值税也可以抵扣也不计入成本

设计产品发生的设计费通常计入放弃损益，但为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本

存货增值税和消费税：价外加，价内减